Налоговый вычет до 18000 рублей на покупку онлайн-кассы

С 01.01.2018 индивидуальные предприниматели на ЕНВД или ПСН вправе уменьшать налог на расходы по приобретению онлайн-касс (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ, Закон № 349-ФЗ).

К расходам на покупку онлайн-кассы относятся не только затраты на кассовый аппарат, но и затраты на:

• покупку фискального накопителя, программного обеспечения;
• выполнение сопутствующих работ, оказание услуг (по настройке ККТ, иных услуг);
• приведение ККТ в соответствие требованиям Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, т.е. затраты на модернизацию кассы.

Уменьшать налог можно на общую сумму расходов, но не более чем на 18 000 руб. по каждому экземпляру ККТ.

Общие условия применения вычета

Для применения вычета необходимо, чтобы:

1. ККТ была включена в реестр;
2. ККТ была зарегистрирована в налоговой инспекции в определенный период;
3. ККТ использовалась в деятельности на ЕНВД или ПСН;
4. Расходы на покупку ККТ не были учтены при расчете иных налогов.

Уменьшение ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-касс

Условия применения вычета при ЕНВД зависят от того, когда индивидуальный предприниматель должен перейти на применение ККТ.

Сроки перехода на онлайн-кассы для ИП на ЕНВД зависят от применяемого вида деятельности.

Если ИП на ЕНВД должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2018 года, то для заявления вычета (абз. 2, 5 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

• онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2018;
• налог можно уменьшить только за 2018 год, но не ранее периода регистрации ККТ.

Если ИП на ЕНВД должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2019 года, то для заявления вычета (абз. 1, 4 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

• онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2019;
• налог можно уменьшить за периоды 2018 и 2019 годов.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате по итогам налогового периода, может быть уменьшена на сумму вычета. Сумму вычета индивидуальный предприниматель заявляет в декларации по ЕНВД. Декларация по ЕНВД по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, не содержит механизма уменьшения налога, подлежащего уплате на расходы по приобретению ККТ. Поэтому вместе с декларацией ФНС России рекомендует представлять в налоговую инспекцию пояснительную записку. Сведения необходимо указывать по каждому экземпляру ККТ отдельно (письмо ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@).

Пояснительная записка от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.

Если налоговая инспекция установит недостоверность представленных сведений, она уведомит предпринимателя об отказе в налоговом вычете в срок не позднее 20 дней со дня получения уведомления. Однако предприниматель может повторно представить уведомление с исправленными сведениями (абз. 10 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Пакет документов для применения вычета при покупке онлайн-кассы

Для того чтобы подтвердить правомерность вычета на покупку ККТ, индивидуальные предприниматели должны подготовить:

1. договоры, подтверждающие покупку ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения, и (или) оказание соответствующих услуг;
2. документы, подтверждающие оплату договоров;
3. паспорт ККТ;
4. сертификат (карточка) о регистрации ККТ в налоговой инспекции.

Пример

Предприниматель купил 2 экземпляра ККТ стоимостью 15 000 руб. и 21 000 руб. В этом случае сумму налога можно уменьшить на 15 000 руб. и 18 000 руб. Следовательно, общая сумма вычета составит 33 000 руб. (письмо ФНС России от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@).