- пн-пт 9:00—18:00
- +7 (8182) 420-522
- +7 911 554 4230
- Viber, Telegram
- +7 911 554 4230
- info@ikkm.ru
- Address -
- Архангельск, пр. Новгородский, д. 94, 1 этаж, отдельный вход с левого торца -
- Location map
- пн-пт 9:00—18:00
С 01.01.2018 индивидуальные предприниматели на ЕНВД или ПСН вправе уменьшать налог на расходы по приобретению онлайн-касс (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ, Закон № 349-ФЗ).
К расходам на покупку онлайн-кассы относятся не только затраты на кассовый аппарат, но и затраты на:
Уменьшать налог можно на общую сумму расходов, но не более чем на 18 000 руб. по каждому экземпляру ККТ.
Для применения вычета необходимо, чтобы:
Условия применения вычета при ЕНВД зависят от того, когда индивидуальный предприниматель должен перейти на применение ККТ.
Сроки перехода на онлайн-кассы для ИП на ЕНВД зависят от применяемого вида деятельности.
Если ИП на ЕНВД должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2018 года, то для заявления вычета (абз. 2, 5 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):
Если ИП на ЕНВД должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2019 года, то для заявления вычета (абз. 1, 4 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):
Сумма ЕНВД, подлежащая уплате по итогам налогового периода, может быть уменьшена на сумму вычета. Сумму вычета индивидуальный предприниматель заявляет в декларации по ЕНВД. Декларация по ЕНВД по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, не содержит механизма уменьшения налога, подлежащего уплате на расходы по приобретению ККТ. Поэтому вместе с декларацией ФНС России рекомендует представлять в налоговую инспекцию пояснительную записку. Сведения необходимо указывать по каждому экземпляру ККТ отдельно (письмо ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@).
Пояснительная записка от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.
Если налоговая инспекция установит недостоверность представленных сведений, она уведомит предпринимателя об отказе в налоговом вычете в срок не позднее 20 дней со дня получения уведомления. Однако предприниматель может повторно представить уведомление с исправленными сведениями (абз. 10 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Для того чтобы подтвердить правомерность вычета на покупку ККТ, индивидуальные предприниматели должны подготовить:
Пример
Предприниматель купил 2 экземпляра ККТ стоимостью 15 000 руб. и 21 000 руб. В этом случае сумму налога можно уменьшить на 15 000 руб. и 18 000 руб. Следовательно, общая сумма вычета составит 33 000 руб. (письмо ФНС России от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@).
Срок перехода на онлайн-кассы зависит от нескольких факторов – режима налогообложения, вида деятельности и способа расчета с покупателем.
Далее представлена таблица со сроками перехода на онлайн-ККТ для плательщиков, применяющих:
Режим налогообложения продавца | Переход на онлайн-кассы | Вид деятельности | Особенности |
ЕНВД | с 1 июля 2019 года (организации и предприниматели) |
| Если ККТ не применяется, то по требованию покупателя надо выдавать документ (товарный чек, квитанцию или другой документ), подтверждающий прием денежных средств (п. 7 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). Если предприниматель, занимающийся розничной торговлей (общепитом), заключит трудовой договор с работником, то он должен в течение 30 календарных дней зарегистрировать ККТ (п. 7.3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ) |
с 1 июля 2018 года (организации) | 1) розничная торговля, включая:
|
||
с 1 июля 2018 года (предприниматели с наемными работниками) | 1) розничная торговля, включая:
|
||
с 1 июля 2019 года (предприниматели без наемных работников) | 1) розничная торговля, включая:
|
Режим налогообложения продавца | Переход на онлайн-кассы | Вид деятельности | Особенности |
ПСН | с 1 июля 2019 года |
| Если ККТ не применяется, то по требованию покупателя надо выдавать документ (товарный чек, квитанцию или другой документ), подтверждающий прием денежных средств (п. 7 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). Если предприниматель, занимающийся розничной торговлей (общепитом), заключит трудовой договор с работником, то он должен в течение 30 календарных дней зарегистрировать ККТ (п. 7.3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ) |
с 1 июля 2018 года (предприниматели с наемными работниками) | 1) розничная торговля, включая:
|
||
с 1 июля 2019 года (предприниматели без наемных работников) | 1) розничная торговля, включая:
|
Режим налогообложения продавца | Переход на онлайн-кассы | Вид деятельности | Особенности |
Общая система налогообложения, УСН | с 1 июля 2017 года (организации и предприниматели) | торговля, за исключением:
| Если налогоплательщик обязан применять ККТ, то необходимо учитывать форму оплаты от покупателя. Налогоплательщики, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ, выдавая БСО в действовавшем ранее порядке (п. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ) |
с 31 марта 2017 года, если ранее ККТ не применяли (организации и предприниматели) | розничная продажа алкоголя (п. 3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ, абз. 10 п. 10 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ) | ||
с 1 июля 2017 года, если применяли "старую" ККТ (организации и предприниматели) | |||
с 1 июля 2018 года (организации и предприниматели с наемными работниками) | торговля с использованием торговых автоматов (п. 11, 11.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ) | ||
с 1 июля 2019 года (предприниматели без наемных работников) | |||
с 1 июля 2019 года (организации и предприниматели) | услуги (работы) населению, за исключением:
|
||
с 1 июля 2019 года (предприниматели без наемных работников) | услуги общественного питания (включая продажу алкоголя)(п. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ, абз. 10 п. 10 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ) | ||
с 1 июля 2018 года (организации и предприниматели с наемными работниками) | |||
с 1 июля 2017 года | иные расчеты (п. 3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ) |
Если продавец обязан применять онлайн-ККТ, то следует учитывать форму расчетов с покупателем.
Форма оплаты | Переход на онлайн-кассы | Особенности |
Наличными | с 1 июля 2017 года (п. 3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ) | |
Платежной картой в магазине (эквайринг) | ||
Платежной картой на сайте продавца (эквайринг) | Ранее действовавший порядок также обязывал продавцов применять ККТ при расчетах в Интернете с помощью платежных карт (письма Минфина России от 01.03.2017 № 03-01-15/11627, ФНС России от 21.03.2017 № ЕД-3-20/1911) | |
Оплата поступает через агрегатора платежей (Яндекс.Касса, Робокасса, РБК Мани) | с 1 июля 2018 года (п. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ) | Если агрегатор платежей выступает платежным агентом, то применять ККТ и выдавать кассовый чек должен именно он (п. 3, 4 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ) |
Электронными деньгами (Яндекс.Деньги, Вэбмани) | ||
С мобильного телефона | ||
Покупатель оплачивает через свой онлайн-банк |